Deducciones y exenciones fiscales a las que pueden acogerse los profesionales sanitarios

Algunas de las posibles deducciones a las que los profesionales sanitarios, así como el resto de los contribuyentes, pueden acogerse son bien conocidas, como las deducciones por maternidad, por familia numerosa, por personas con discapacidad a cargo o por aportaciones a planes de pensiones y cuotas de afiliación a sindicatos.

Pero hay otras que pueden ser especialmente relevantes para los profesionales sanitarios o que, por su aplicación temporal en una serie de ejercicios fiscales o por circunstancias excepcionales, como las exenciones fiscales recogidas este año por la reciente DANA que tuvo un alto impacto en la provincia de Valencia, son menos conocidas. Ofrecemos un repaso por las más destacadas.

• Deducción por cuotas a colegios profesionales: en aquellos casos en los que la colegiación sea obligatoria para poder ejercer, como ocurre en las profesiones sanitarias, la deducción es del 20% con un límite máximo de 500 euros anuales.
• Deducción por mutualidades obligatorias de funcionarios (como Muface) o por cotizaciones a la Seguridad Social: es uno de los gastos deducibles que contempla la Ley del IRPF.
• Deducción por gastos de defensa jurídica que se deriven de la relación laboral en procedimientos de despido, extinción de contrato y reclamación de cantidades. Es otra de las deducciones previstas en el artículo 19.2 e) de la Ley del IRPF, al igual que las deducciones por cuotas a colegios profesionales y a mutualidades obligatorias¹. 
• Deducción por movilidad geográfica: bolsas de trabajo en distintas comunidades, contratos temporales y ofertas de empleo público (OPE) llevan a los profesionales sanitarios a ser un colectivo con una movilidad geográfica significativa. Por lo que les concierne la deducción que contempla la Ley del IRPF en estos casos.
  Se aplica cuando el profesional acepta un empleo en otra localidad distinta a donde vive y requiere cambiar su residencia habitual. Para poder aplicarse, el profesional debe estar registrado como demandante de empleo antes de aceptar el puesto ofertado y acreditar que el cambio de vivienda que implica es real. Esta deducción es de un máximo de 2.000 euros durante dos años². 
  Además, la Agencia Tributaria tiene deducciones específicas para las rentas obtenidas en Ceuta y Melilla³, donde una parte significativa de los profesionales sanitarios son de fuera, y deducción por residencia habitual y efectiva en la isla de La Palma⁴. Esta última se aplica desde el ejercicio 2022 y se aplicará por última vez, a no ser que haya cambios, en el ejercicio 2024.

• Deducción por la compra de vehículos eléctricos enchufables y de pila de combustible y puntos de recarga: este beneficio fiscal implica que el contribuyente se puede deducir hasta el 15% del precio de compra del vehículo⁵.
• Deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas y edificios: es otra de las bonificaciones temporales que contempla la Agencia Tributaria. Permite deducir un 20% por obras de mejora que reduzcan la demanda de calefacción y refrigeración, un 40% por obras de mejora que reduzcan el consumo de energía primaria no renovable (gas natural, derivados del petróleo y carbón) y un 60% por obras de rehabilitación energética de edificios. Esta última puede ser de interés para aquellos sanitarios que tengan sus propias clínicas⁶. 
• Exenciones específicas relativas a las ayudas e indemnizaciones para reparar daños y pérdidas ocasionadas por la DANA: la Agencia Tributaria ha desarrollado una serie de exenciones de impuestos para las cuantías recibidas por los contribuyentes como compensación por la catástrofe natural que afectó especialmente a la provincia de Valencia el pasado 29 de octubre de 2024.
  Así, no tendrán que tributar las ayudas que hayan recibido los profesionales sanitarios (o cualquier otro contribuyente) para sufragar daños personales y materiales ocasionados por la DANA en sus viviendas, sus clínicas y consultas privadas (cualquier local o negocio de cualquier ámbito), sus enseres y sus materiales de trabajo. Tampoco tributan las ayudas por fallecimiento e incapacidad causados por la DANA⁷.

También existen deducciones autonómicas, que varían por comunidades autónomas y que se suman a las que contempla la Agencia Tributaria para todo el territorio nacional. En el caso de profesionales autónomos, la Ley del IRPF y el Reglamento del IRPF contemplan deducciones específicas en gastos propios de la actividad médica, como seguros, alquiler, suministros o formación.

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Fuentes:

¹ Última actualización publicada del 23 de enero de 2025 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764

² Artículo 19.2 f) Ley del IRPF. Última actualización publicada del 23 de enero de 2025. https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764&tn=1&p=20250123

³ Deducciones por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/irpf-2024/c16-deducciones-generales-cuota/deduccion-rentas-obtenidas-ceuta-melilla.html

⁴ Deducción por residencial habitual y efectiva en la isla de La Palma durante el ejercicio 2024 https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-practicos/irpf-2024/c16-deducciones-generales-cuota/deduccion-rentas-obtenidas-isla-palma.html 

⁵ Deducción por la adquisición de vehículos eléctricos «enchufables» https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/vehiculos-embarcaciones/deduccion-irpf-adquisicion-vehiculos-electricos/deduccion-adquisicion-vehiculos-electricos-enchufables.html

⁶ Deducciones por eficiencia energética https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/irpf/campana-renta/deducciones-eficiencia-energetica.html

⁷ Apartado de Exenciones del Manual práctico de Renta 2024. Agencia Tributaria. https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Biblioteca/Manual/Practicos/IRPF/IRPF-2024/ManualRenta2024Tomo1_es_es.pdf